Налог на профессиональный доход (НПД) за последние годы стал самым популярным режимом для легализации доходов в России. Простая регистрация в приложении «Мой налог», отсутствие отчётности и низкие ставки (4% с физлиц и 6% с юрлиц) выглядят как идеальная схема. Однако за этой простотой скрывается строгий перечень запретов. Ошибка в их трактовке может привести к принудительному переводу на общую систему налогообложения с доначислением НДФЛ (13%) и НДС, а также к штрафам.
Вместе со специалистами портала Госуслуг разбираем главные ограничения НПД.
Никаких штатных сотрудников
Самозанятость — это всегда про одного человека. Нельзя нанимать сотрудников по трудовым договорам. Как только в штате появляется хотя бы один человек, право на НПД утрачивается в первый же день действия трудового договора.
Можно привлекать помощников по договорам гражданско-правового характера (ГПХ): других самозанятых, ИП или физлиц (в последнем случае придётся удержать 13% НДФЛ). Главное — чтобы это была разовая услуга или конкретный объём работ, а не постоянная занятость.
Типичная ловушка: попытка замаскировать трудовые отношения под ГПХ. Если налоговая увидит график работы, подчинение внутренним правилам и регулярную фиксированную оплату за процесс, а не за результат, режим аннулируют.
Только своё: запрет на перепродажу
Одно из самых жёстких правил. На НПД нельзя купить товар у поставщика и продать его дороже. Посредническая торговля, классический ритейл и дропшиппинг на этом режиме закрыты.
Продавать можно товары собственного производства: торты, одежду, мебель, картины, компьютеры из комплектующих, бижутерию. Разрешено продавать и личные вещи, бывшие в употреблении. А вот покупка полуфабрикатов (например, готовых футболок под нанесение принта) при больших объёмах может вызвать подозрения у налоговой.
Потолок в 2,4 миллиона рублей
Лимит дохода для самозанятых — 2,4 млн рублей в год. Важно: период — календарный год (с 1 января по 31 декабря). Если вы зарегистрировались в сентябре, лимит до конца года остаётся тем же — 2,4 млн, а не пропорциональная часть.
В лимит входят только доходы, облагаемые НПД. Зарплата по трудовому договору не учитывается. При превышении порога право на НПД теряется с того дня, когда сумма превысила 2,4 млн. Например, если 15 октября доход составил 2 400 001 рубль, налоговая пересчитает все доходы за октябрь (с 1-го числа) по ставке 13% НДФЛ и потребует уплаты НДС при работе с компаниями. Последующие доходы до конца года также будут облагаться по общим правилам.
Бывших и нынешних работодателей обходить нельзя
Закон пресекает схемы, когда сотрудник увольняется в пятницу, а в понедельник возвращается к той же работе как самозанятый. Доход по договору ГПХ от текущего работодателя нельзя облагать НПД. То же правило действует для бывших работодателей: запрет сохраняется в течение двух лет после расторжения трудового договора.
Если нарушить это правило, налоговая аннулирует налог по ставке 4–6% и пересчитает доходы по общим правилам.
